2000元打印機(jī)計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？今天統(tǒng)一回復(fù)！

公司辦公室買的桶拆水，管帳計(jì)入“職工福利費(fèi)”仍是“辦理費(fèi)用”？報(bào)銷回家投親的高鐵票，管帳計(jì)入“差盤纏”仍是福利費(fèi)？辦公室用的打印機(jī)，管帳計(jì)入辦理費(fèi)用仍是固定資產(chǎn)？

那些管帳日常經(jīng)常會碰著的記賬問題，你能否曉得謎底？今天給各人總結(jié)好了，一路來看看~

管帳錯(cuò)誤入賬*大案例很常見！

自查一下你有嗎？

一、公司辦公室買的桶拆水，管帳竟然計(jì)入“職工福利費(fèi)”

案例：今天查看一家公司老管帳做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老管帳，把日常平凡辦公室購置的桶拆水計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，從而招致公司歷年來的福利費(fèi)不斷大大超越企業(yè)所得稅前扣除尺度，但是老管帳歷來沒有在匯算清繳時(shí)停止納稅調(diào)增處置，留下了十分大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

殊不知，好多賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)楣軒げ欢?，錯(cuò)誤的入賬報(bào)酬形成的。

桶拆水計(jì)入什么科目？

公司辦公室購置的桶拆水，屬于“辦理費(fèi)用-辦公費(fèi)”

哪些費(fèi)用屬于福利費(fèi)？

按照《國度稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕*號）第三條規(guī)定：

《施行條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包羅以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行別離辦社會本能機(jī)能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部分所發(fā)作的設(shè)備、設(shè)備和人員費(fèi)用，包羅職工食堂、職工浴室、剃頭室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部分的設(shè)備、設(shè)備及維修調(diào)養(yǎng)費(fèi)用和福利部分工做人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)助和非貨幣性福利，包羅企業(yè)向職工發(fā)放的因公外埠就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)曲系親屬醫(yī)療補(bǔ)助、供暖費(fèi)補(bǔ)助、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、布施費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、職工交通補(bǔ)助等。

（三）根據(jù)其他規(guī)定發(fā)作的其他職工福利費(fèi)，包羅喪葬補(bǔ)貼費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、投親假路費(fèi)等。

二、1090元的高鐵票，管帳竟然錯(cuò)誤的計(jì)入“差盤纏”！

案例：我單元的員工回家投親，公司內(nèi)部軌制規(guī)定允許報(bào)銷員工投親期間來回高鐵票，4月份小王報(bào)銷投親車票金額1090元。

管帳處置如下：

借：辦理費(fèi)用-差盤纏 1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

貸：銀行存款 1090元

請問：以上處置能否準(zhǔn)確？那張車票能否抵扣增值稅？

回答：以上賬務(wù)處置和稅務(wù)處置是錯(cuò)誤的，那張1090元的高鐵票不是差盤纏，屬于福利費(fèi)，是千萬不得抵扣增值稅的！

準(zhǔn)確的賬務(wù)處置如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1090元

貸：銀行存款 1090元

結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)：

借：辦理費(fèi)用-福利費(fèi) 1090元

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1090元

提醒：若是報(bào)銷的車票根據(jù)福利費(fèi)來抵扣了，應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

貸：銀行存款 1090元

然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 90元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90元

政策根據(jù)：

參考一：

《財(cái)務(wù)部、國度稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅變革有關(guān)政策的通知布告》（財(cái)務(wù)部、國度稅務(wù)總局、海關(guān)總署通知布告2019年第*9號）規(guī)定：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸辦事，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未獲得增值稅公用發(fā)票的，暫根據(jù)以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.獲得增值稅電子通俗發(fā)票的，為發(fā)票上說明的稅額；

2.獲得說明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為根據(jù)下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

*.獲得說明旅客身份信息的鐵路車票的，為根據(jù)下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.獲得說明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，根據(jù)下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+*%）×*%

參考二：

《財(cái)務(wù)部、國度稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔201*〕**號)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)施行法子

第二十七條 下列項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者小我消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工補(bǔ)綴修配勞務(wù)、辦事、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。此中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指公用于上述項(xiàng)目標(biāo)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包羅其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的寒暄應(yīng)酬消費(fèi)屬于小我消費(fèi)。

參考三：

國稅函〔2009〕*號文件第三條明白，《吉印通人民共和國企業(yè)所得稅法施行條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包羅以下內(nèi)容：

1、尚未實(shí)行別離辦社會本能機(jī)能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部分所發(fā)作的設(shè)備、設(shè)備和人員費(fèi)用，包羅職工食堂、職工浴室、剃頭室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部分的設(shè)備、設(shè)備及維修調(diào)養(yǎng)費(fèi)用和福利部分工做人員的工資、薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)助和非貨幣性福利，包羅企業(yè)向職工發(fā)放的因公外埠就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)曲系親屬醫(yī)療補(bǔ)助、供暖費(fèi)補(bǔ)助、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、布施費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、職工交通補(bǔ)助等。

*、根據(jù)其他規(guī)定發(fā)作的其他職工福利費(fèi)，包羅喪葬補(bǔ)貼費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、投親假路費(fèi)等。

三、一臺2000元打印機(jī)，管帳竟入辦理費(fèi)用！

案例：A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購置了1臺2000元的打印機(jī)，獲得增值稅通俗發(fā)票，看到稅務(wù)上有個(gè)政策：（財(cái)稅[2014]75號）第三條的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單元價(jià)值不超越5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

管帳處置如下：把辦公室購置的打印機(jī)計(jì)入了“辦理費(fèi)用”

2000元打印機(jī)到底計(jì)入哪個(gè)賬戶？

答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在管帳核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處置如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī) 2000元

貸：銀行存款 2000元

然后根據(jù)稅律例定的更低年限按月折舊（假設(shè)根據(jù)*年折舊，估計(jì)凈殘值率根據(jù)5%）

借：辦理費(fèi)用-折舊費(fèi) 52.78元

貸：累計(jì)折舊 52.78元

給管帳人的5點(diǎn)好心提醒：

（1）管帳處置是管帳處置，稅務(wù)處置是稅務(wù)處置，橋是橋，路是路，管帳與稅務(wù)是兩回事；

（2）管帳處置辦法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差別，應(yīng)該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整停止處置；

（*）外購固定資產(chǎn)，起頭折舊的時(shí)間是能夠利用的次月，可不是購入的當(dāng)月，歷來沒有一次性折舊法；

（4）（財(cái)稅[2014]75號）第三條的規(guī)定只是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既能夠享受，也能夠不消，自行決定；

（5）上述優(yōu)惠政策不需要停止任何存案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)報(bào)表即可。

政策根據(jù)：

（1）《財(cái)務(wù)部 國度稅務(wù)總局關(guān)于完美固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號）第三條的規(guī)定：“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單元價(jià)值不超越5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。”

（2）按照《企業(yè)所得稅法施行條例》的相關(guān)規(guī)定：

第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)根據(jù)曲線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入利用月份的次月起計(jì)算折舊;停行利用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停行利用月份的次月起停行計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的性量和利用情況，合理確定固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變動(dòng)。

第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)務(wù)、稅務(wù)主管部分另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的更低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、汽船、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備，為10年;

(三)與消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的器具、東西、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、汽船以外的運(yùn)輸東西，為4年;

(五)電子設(shè)備，為*年。

（*）《企業(yè)所得稅法施行條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)物、供給勞務(wù)、出租或者運(yùn)營辦理而持有的、利用時(shí)間超越12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包羅房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸東西以及其他與消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、東西等。

營業(yè)招待費(fèi)、差盤纏、福利費(fèi)等

各項(xiàng)費(fèi)用抵扣指南

一

各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)抵詢問題，一次回復(fù)

招待費(fèi)、差盤纏、福利費(fèi)、會議培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵詢問題不斷困擾著我們管帳，來看看官方是怎么說的。

1、招待費(fèi)

公司約了客戶王司理吃飯，那個(gè)餐費(fèi)能不克不及抵扣??？

答：按照財(cái)稅[201*]**號文，餐飲辦事適用*%的稅率，購進(jìn)餐飲辦事的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以寒暄應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂不克不及抵扣，若是招待小我住宿的話，所發(fā)作的住宿費(fèi)屬于小我消費(fèi)，同樣無法抵扣。

2、差盤纏

公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差，機(jī)票，酒店，獲得發(fā)票能夠抵扣嗎？

答：我們曉得，根據(jù)財(cái)稅201*年**號文的規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸辦事、貸款辦事、餐飲辦事、居民日常辦事和娛樂辦事不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運(yùn)輸辦事抵扣了，那對納稅人來說是一個(gè)利好動(dòng)靜，固然那部門收入在企業(yè)日常收入占比也不大，次要是差盤纏中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點(diǎn)算點(diǎn)。

那旅客運(yùn)輸辦事詳細(xì)操做呢？不要急！

*月21日，財(cái)務(wù)部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署通知布告2019年第*9號便明白了，旅游運(yùn)輸辦事的抵扣細(xì)節(jié)。

若是獲得公用發(fā)票當(dāng)然按公用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，但是我們很清晰，日常獲得旅客運(yùn)輸辦事的發(fā)票根本很少有公用發(fā)票的?？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購機(jī)票，集中結(jié)算，能夠要求獲得增值稅公用發(fā)票，其他的根本無法獲得公用發(fā)票。

未獲得公用發(fā)票又若何抵扣呢？

1）獲得增值稅電子通俗發(fā)票的，為發(fā)票上說明的稅額；

那張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們能夠間接根據(jù)票面稅額5*.59停止抵扣。為什么那里是*%呢？因?yàn)榻蛹{了簡易計(jì)稅。

財(cái)稅201*年**號文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)作公共交通運(yùn)輸辦事，包羅輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。能夠選擇適用簡易計(jì)稅。

財(cái)稅201*年**號文附件1正文就清晰了。出租汽車客運(yùn)辦事屬于陸路旅客運(yùn)輸辦事-道路旅客運(yùn)輸辦事下面的項(xiàng)目。

2）獲得說明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為根據(jù)下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

那張航空運(yùn)輸電子客票行程單，能夠抵扣的稅額

=（*70+80）/1.09*0.09=*1.9*

*）獲得說明旅客身份信息的鐵路車票的，為根據(jù)下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

那張鐵路車票，能夠抵扣的稅額

=2**/1.09*0.09=21.72

4）獲得說明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，根據(jù)下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+*%）×*%

那么那張發(fā)票能夠抵扣的稅額=*0/1.0**0.0*=0.87

營改增后，住宿辦事適用*%稅率，若是購入的住宿辦事是用于員工因公出差，若能獲得增值稅公用發(fā)票，適用一般計(jì)稅辦法的公司是能夠從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

*、福利費(fèi)

端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，那些為員工籌辦的福利，若是能獲得專票，能夠抵扣嗎？

答：做為集體福利收入的工具全都是無法抵扣的。

4、會議培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，包羅餐費(fèi)和會議辦事費(fèi)，那些都能夠抵扣嗎？

答：會議費(fèi)專票的稅款是能夠抵扣的。不外，說明了餐費(fèi)的部門，得要?jiǎng)e的開具，不克不及抵扣的。

二

進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)

對一般納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是一個(gè)十分重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣形成的。營改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項(xiàng)目抵扣范疇更大了，但細(xì)節(jié)上有哪些留意事項(xiàng)呢？為了讓大伙可以輕松報(bào)稅，整理了一些進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)，一路看過來吧！

1、前置前提

打點(diǎn)一般納稅人資格。

2、必須獲得合法有效抵扣憑證

能夠做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證：

如下是一張?jiān)鲋刀惖挚蹜{證的導(dǎo)圖，供各人領(lǐng)會利用：